Если физическим лицом получен доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного  ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в общем случае 5 лет), то у него возникает обязанность в представлении декларации по форме 3-НДФЛ и уплате налога на доходы физических лиц.

Так, в ходе бездекларационной кампании налоговым органом установлено физическое лицо, не задекларировавшее доход за 2023 год от реализации ½ доли нежилого здания с земельным участком, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения.

В ходе мероприятий налогового контроля налогоплательщик представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, указав сумму дохода от реализации объектов недвижимого имущества в размере 32,5 млн. руб. и заявив налоговый вычет по расходам на приобретение и строительство указанного нежилого здания в размере 31,6 млн. руб., сумма налога к уплате составила 11 тыс. руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 ст. 220 Кодекса вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

По результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщику отказано в предоставлении налогового вычета (здание приобретено по договору купли-продажи, расходы на строительство документально не подтверждены) и доначислен налог на доходы физических лиц в размере 4 885 тыс. руб., а также наложены штрафные санкции по ст. 119 и 122 Кодекса на общую сумму 482 тыс. руб.

Апелляционная жалоба на решение налогового органа налогоплательщиком не подавалась, при этом сумма начисленного налога и штрафных санкций не уплачена.

В соответствии с п. 3 ст. 32 Кодекса налоговым органом подготовлены и направлены материалы налоговых проверок в Следственное управление следственного комитета Российской Федерации по Республике Башкортостан, для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела по ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, по факту отсутствия уплаты доначисленных сумм налога проверкой со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.