С 1 января 2023 года все платежи, администрируемые налоговыми органами, подлежат уплате на Единый налоговый счет (ЕНС) - отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по Тульской области.

ЕНС – это баланс виртуального кошелька налогоплательщика, где учитываются начисления и поступления налогов и взносов.

Этот счет един для всех налогоплательщиков вне зависимости от места постановки на учет или места нахождения объекта налогообложения.

С реквизитами для уплаты можно ознакомиться на промо-странице о ЕНС https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/

Все поступления на ЕНС налоговая будет засчитывать в счет уплаты налогов в такой очередности:

- Налоговая задолженность — начиная с наиболее ранней.

- Текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате.

- Пени.

- Проценты.

- Штрафы.

Если к наступлению единого срока уплаты на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально суммам к уплате. То есть, если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по какому-то одному платежу.

ЕНС открыт у каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, налоговыми агентами.

 

Как заполнить и как подать уведомление об исчисленных налогах и взносах?

Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или в качестве крупнейшего плательщика.

Подать уведомление можно:

- по телекоммуникационным каналам связи

- через Личный кабинет налогоплательщика

- на бумаге (для налогоплательщиков, не указанных в п.3 ст.80 НК РФ)

Особенности уведомлений в 2023 году:

- В текущем году уведомление можно подать в виде распоряжения – то есть обычной платежки с реквизитами для распределения перечисленных денег: ИНН, КПП, КБК, ОКТМО.

- В поле 107 платежного поручения нужно указать налоговый период.

- В поле 101 «Статус» - значение 02.

- Поля 106 «Основание платежа, 108 «Номер» и 109 «Дата документа» не заполняются.

Уведомление подается до 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты.

Информация о налогах, по которым нужно подавать уведомление и сроках его предоставления, доступна на промо-странице о ЕНС в разделе «Уведомление об исчисленных суммах».

 

В какой налоговый орган нужно подавать уведомления об исчисленных налогах? Если у организации несколько обособленных подразделений, то уведомлений тоже должно быть несколько?

Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или по месту постановки на учет в качестве крупнейшего плательщика.

Если у организации несколько обособленных подразделений, уведомление предоставляется одно. Оно многострочное и может содержать сведения по обязательствам всех обособленных подразделений организации сразу.

 

Что такое зарезервированная сумма?

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, необходимо подавать Уведомление об исчисленных суммах. Это необходимо для зарезервирования суммы оплаты в счет предстоящих начислений.

Зарезервированная сумма - это сумма денежных средств, зачтенных в предстоящей обязанности.

Чтобы эта переплата не была учтена как ЕНП и не использовалась для погашения других налогов в 2023 году, будут сформированы искусственные начисления по каждому авансу из представленного уведомления. Размер начисления равен сумме платежа.

После подачи декларации или расчета эти начисления будут заменены на фактические - из представленной отчетности. Если декларация не представлена в срок, такие суммы будут ожидать представления декларации в течение 10 дней. Потом они вернутся в общее сальдо ЕНС.

Для переплаты регионального налога на прибыль и страховых взносов с отсрочкой по Постановлению № 776 искусственные начисления не формируются. Авансы отражаются в карточке налога из представленной отчетности. В ЕНС они не переносятся и в сальдо не учитываются. Это и есть зарезервированная сумма.

 

Можно ли в 2023 году вместо уведомлений по-прежнему предоставлять платежные поручения?

В 2023 году вместо уведомления можно оформить платежный документ с реквизитами, необходимыми для распределения перечисленных денег: ИНН, КПП, КБК, ОКТМО.

- В поле 107 платежного поручения нужно указать налоговый период.

- В поле 101 «Статус» - значение 02.

- Поля 106 «Основание платежа, 108 «Номер» и 109 «Дата документа» не заполняются.

В случае, если Вы в текущем году по определенному сроку и налогу представляли Уведомление, то Вам и в последующем нужно представлять именно Уведомление (во избежание применения мер за несвоевременное представление/не представление такого Уведомления).

Кроме того, Уведомление необходимо подавать, если Вы хотите изменить сумму по ранее представленному Уведомлению или скорректировать сумму, уплаченную по платежным документам, содержащим реквизиты, необходимые для формирования Уведомления.