Режим ЕНВД перестает действовать с 1 января 2021[1] года. Срок действия режима был ограничен законом и его продление больше не планируется.
Многие еще верят, что его пролонгируют, как это в 2014 и 2018 годах. Такой вариант развития событий был бы очень позитивным, но учитывая, что три законопроекта о продлении получили отрицательные заключения, и ФНС уже дала разъяснения о порядке снятия с учета налогоплательщиков — ЕНВД продлять не будут.
В этой статье мы разберем два основных вопроса:
Если вы ранее совмещали ЕНВД с УСН (упрощенная система налогообложения), то произойдет автоматический переход на УСН.
Если совмещения с УСН не было, то после 1 января 2021 произойдет автоматическое снятие с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД[2], и вы окажетесь на ОСНО (общей системе налогообложения). Придется платить налог на добавленную стоимость (НДС) — от 10% до 20% и налог на прибыль (20%).
ОСНО является довольно спорным вариантом для бывших плательщиков ЕНВД. При данной системе налогообложения высокие налоги и сложная система учёта, и уже сейчас необходимо выбрать самый оптимальный вариант для дальнейшей работы.
Существует три самых распространённых альтернативы для плательщиков ЕНВД:
Упрощенная система налогообложения (УСН):
УСН — это специальный режим, при котором перечисляют единый «упрощенный» налог.
Условия для применения УСН:
Есть два варианта налогообложения:
УСН предполагает ежеквартальную уплату налогов, декларация предоставляется один раз в год. Дополнительно необходимо будет вести книгу учёта доходов и расходов, но ее необходимо направлять только по запросам налоговой.
Преимущество — можно снизить налог на сумму страховых взносов.
Из-за ситуации с пандемией некоторые субъекты РФ снизили ставки по УСН, для уточнения информации необходимо произвести мониторинг сайта регионального ФНС.
Патентная система налогообложения (патент):
Патентная система налогообложения подходит только для ИП.
Узнать, попадает ли ваш вид деятельности под патент, можно на сайте ФНС[4].
Условия применения патента:
Кроме того, с 2021 года из патента разрешили вычитать страховые взносы по аналогии с ЕНВД[5].
Стоимость патента не является фиксированной и определяется региональным законодательством.
Для примерного расчета необходимо посетить сайт patent.nalog.ru и заполнить информацию о своей деятельности.
Налог на профессиональный доход (самозанятость):
НПД — это специальный налоговой режим, при котором не нужно платить страховые взносы, сдавать отчеты, а ставка налога составляет: 4% с доходов от физических лиц и 6% с доходов от юридических лиц.
Условия перехода:
Данный режим подходит для тех, кто оказывает услуги, выполняет работы или занимается продажей товаров собственного изготовления.
Если вы являетесь плательщиком ЕНВД, то уже сейчас необходимо задуматься о выборе новой подходящей системы налогообложения. Для этого вам необходимо проверить соответствие условиям применения каждого режима, рассчитать примерную сумму налога и выбрать самый выгодный вариант.
Если вы не подадите заявление до конца 2020 года, то выбор сделают за вас, и вы автоматически окажетесь на ОСНО, данный налоговый режим имеет самые высокие ставки налогов и сложную отчетность.
Определиться необходимо не позже 31 декабря 2020 года.
Яна Иванова, ведущий юрист, руководитель налоговой практики юридическо-консалтинговой компании «Юсконсалт»
Мария Самородова, юрист юридическо-консалтинговой компании «Юсконсалт»