С 01.01.2019 в г. Москве, Московской, Калужской областях и в Татарстане физические лица без регистрации в качестве ИП могут применять специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход (далее - НПД).
Это возможно при соблюдении установленных ограничений, в частности, в отношении осуществляемых видов деятельности и размера их дохода в течение календарного года (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ; ч. 1 ст. 1, ч. 1, 6, 7 ст. 2, ст. 4, ч. 2 ст. 6, ст. 16 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Для применения спецрежима нужно встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с использованием мобильного приложения "Мой налог" (ч. 1, 4 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
С каких доходов нужно платить налог?
Необходимо уплачивать налог с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Как определяется сумма налога к уплате?
Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.
Сумму налога не нужно считать самому, она определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении "Мой налог" или в веб-кабинете "Мой налог" на сайте www.npd.nalog.ru. Из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге.
Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):
Налог можно уменьшить на вычет, размер которого не может быть больше 10 000 руб., рассчитанный нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога (ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):
Вычет после его применения повторно не предоставляется. При этом срок его использования не ограничен (ч. 3 ст. 12 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч. 1, 2 ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Если налог меньше 100 руб., то эта сумма добавится к сумме налога к уплате по итогам следующего месяца.
Срок и порядок уплаты налога.
Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:
Важно знать! Если не сделать этого вовремя, то уже со следующего дня, то есть с 26 числа, налогоплательщик становится должником. Задолженность будет расти каждый день за счет начисления пеней.
Н.Н.Андреева, начальник отдела работы с налогоплательщиками МРИ ФНС России № 17 по Республике Татарстан